Impacto de los algoritmos de inteligencia artificial en la detección de evasión fiscal: retos de regulación tributaria y garantías procesales tributarias digitales del contribuyente
DOI:
https://doi.org/10.67169/publicarciencia.V8i1.53Palabras clave:
inteligencia artificial, evasión fiscal, transparencia algorítmica, garantías procesales tributarias digitales, administración tributaria, debido proceso digitalResumen
La evasión fiscal representa uno de los desafíos estructurales más persistentes para las administraciones tributarias de América Latina, con un costo estimado de 433 000 millones de dólares en 2023, equivalente al 6,7 % del PIB regional. En este contexto, la inteligencia artificial (IA) ha emergido como una herramienta de alto potencial para fortalecer la capacidad de fiscalización del Estado mediante el desarrollo de modelos predictivos, los cuales han alcanzado tasas de detección de evasión de entre el 82 % y el 98,08 %.
El objetivo de este artículo es analizar cómo los modelos predictivos empleados por las entidades fiscalizadoras pueden contribuir al fortalecimiento de la recaudación tributaria, así como evaluar los marcos regulatorios vigentes orientados a garantizar la transparencia algorítmica y los derechos procesales tributarios digitales de los contribuyentes.
Para ello, se realizó una revisión sistemática de literatura de tipo propositivo, siguiendo el protocolo PRISMA-ScR (Tricco et al., 2018). Se analizaron 23 fuentes indexadas en Scopus, SciELO y Latindex, correspondientes al periodo 2021–2026. Asimismo, se efectuó un análisis comparado de cinco administraciones tributarias: Brasil, Chile, México, Perú y Ecuador, seleccionadas con base en el Inventario Global de Digitalización Tributaria del CIAT (2025).
Los resultados evidencian cinco brechas regulatorias estructurales: ausencia de instrumentos jurídicos vinculantes, inexistencia de obligaciones específicas de explicabilidad algorítmica, riesgo de sesgos algorítmicos no auditados, insuficiencia de garantías procesales tributarias digitales para los contribuyentes y limitadas capacidades técnicas institucionales para la auditoría de sistemas algorítmicos.
A partir de estos hallazgos, se propone un marco regulatorio mínimo sustentado en principios rectores vinculantes, garantías procesales tributarias digitales para los contribuyentes, una arquitectura institucional de supervisión y un conjunto de instrumentos normativos organizados por capas. Se concluye que la gobernanza algorítmica en materia tributaria requiere mecanismos jurídicos e institucionales que permitan conciliar el uso de la inteligencia artificial con la transparencia, la protección de los derechos de los contribuyentes y el control democrático. En este contexto, Ecuador presenta una oportunidad para fortalecer su marco regulatorio en materia de inteligencia artificial aplicada a la administración tributaria.
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