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PUBLICAR CIENCIA  
Revista Científica Multidisciplinaria  
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ISSN 3103-1110 | DOI: https://doi.org/10.67169/publicarciencia.v7i2.48  
Artículo Original  
Facturación electrónica y cumplimiento tributario en microempresas: evidencia del  
cantón Chongón (2024–2025)  
Electronic invoicing and tax compliance in microenterprises: evidence from the Chongón canton (2024–2025).  
Resumen  
Ángel Iván Núñez Gómez  
El presente estudio analiza la incidencia de la facturación electrónica en el  
cumplimiento tributario de las microempresas del cantón Chongón,  
Ecuador, durante el período 2024–2025. La investigación se desarrolló bajo  
un paradigma cuantitativo, con un diseño no experimental de corte  
transversal y alcance correlacional-explicativo. La recolección de datos se  
llevó a cabo mediante una encuesta estructurada con escala tipo Likert,  
aplicada a una muestra representativa de microempresarios, cuyos datos  
https://orcid.org/0009-0005-4895-5409  
nunez.angel@itred.edu.ec  
Instituto Superior Tecnológico Rey David  
Daule - Ecuador  
Mildred Paola Sánchez Hidalgo  
https://orcid.org/0009-0009-9589-3238  
sanchez.mildred@itred.edu.ec  
Universidad Laica Vicente Rocafuerte de  
Guayaquil  
fueron procesados mediante análisis estadísticos descriptivos  
e
inferenciales. Los hallazgos revelan una correlación positiva y significativa  
entre la adopción de la facturación electrónica y el cumplimiento de las  
obligaciones fiscales. El modelo de regresión lineal confirma que la  
digitalización influye de manera determinante en la gestión tributaria, al  
facilitar el registro de operaciones y reducir significativamente los errores  
operativos. La evidencia empírica sugiere que la digitalización contable es  
un factor estratégico para la formalización y optimización de la gestión  
fiscal en microempresas. Estos resultados constituyen un insumo relevante  
para la formulación de políticas públicas orientadas al fortalecimiento de la  
cultura tributaria y la reducción de brechas de evasión en contextos locales.  
Daule - Ecuador  
Cita referencial: Núñez Gómez, Á. I., &  
Sánchez  
Hidalgo,  
M.  
P.  
(2025).  
Facturación electrónica y cumplimiento  
tributario en microempresas: Evidencia  
del cantón Chongón (2024–2025). Revista  
Científica Publicar Ciencia, 1-10. 7(2).  
https://doi.org/10.67169/publicarciencia.v  
7i2.48  
Palabras clave: Facturación electrónica, cumplimiento tributario,  
microempresas, digitalización fiscal, gestión tributaria, Ecuador  
Abstract  
This study analyzes the impact of electronic invoicing on tax compliance  
among microenterprises in Chongón canton, Ecuador, during the 2024–  
2025 period. The research employed a quantitative approach with a non-  
experimental, cross-sectional design and a correlational-explanatory scope.  
Data were collected via a structured Likert-scale survey applied to a sample  
of micro-entrepreneurs and processed through descriptive and inferential  
statistical techniques. Results reveal a positive and significant correlation  
between electronic invoicing adoption and tax compliance. The linear  
regression model confirms that digitalization significantly influences tax  
management by streamlining transaction recording and reducing operational  
errors. In conclusion, empirical evidence suggests that accounting  
digitalization is a strategic factor for formalization and fiscal management  
optimization in microenterprises. These findings provide relevant empirical  
insight for policymakers aimed at strengthening tax culture and reducing tax  
evasion gaps in local contexts.  
Artículo recibido: 13-08-2025  
Aceptado para publicación:23-10-2025  
Publicado: 10-12-2025  
Conflictos de intereses: Ninguno que  
declarar  
Keywords: Electronic invoicing, tax compliance, microenterprises, fiscal  
digitalization, tax management, Ecuador.  
https://publicarciencia.itred.edu.ec  
https://doi.org/10.67169/publicarciencia.v7i2.48 Vol.7 No. 2 (2025) Julio - Diciembre  
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INTRODUCCIÓN  
La administración tributaria se define como una estructura y proceso que un gobierno utiliza para  
gestionar el sistema fiscal de un país. Esto involucra la planificación, recaudación, fiscalización y controles  
de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) que los ciudadanos o empresas están  
obligados a pagar para financiar las actividades el Estado. Esencialmente, se trata de un sistema complejo  
que busca garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de manera justa y eficiente.  
La transformación digital de las administraciones tributarias en los últimos años ha adquirido gran  
relevancia en la sistematización de los procesos fiscales, ya que, permite mejorar la transparencia, la  
trazabilidad de las operaciones económicas y las eficiencias de procesos de control. De esta manera, la  
facturación electrónica se ha posicionado como un eje estratégico que facilita la automatización de  
registros contables y permite fortalecer los mecanismos de fiscalización por las autoridades tributarias.  
Aragón, (2023) en su investigación corrobora que la implementación de la facturación electrónica  
contribuye a la optimización del cumplimiento de las obligaciones fiscales, permitiendo reducir errores  
operativos y mejora la disponibilidad de la información en tiempo real.  
La implementación de facturación electrónica en ciudades de America Latina y especialmente en  
Ecuador han sido impulsadas como parte de una política alineada a la Ley de Régimen Tributario que se  
orienta a disminuir la evasión fiscal y fomentar la legalización empresarial. Alvarado, (2025), muestra que  
este sistema no solo incrementa la capacidad del control y fiscalización del Estado, sino que también  
permite una mejor gestión administrativa de las empresas y mejora la organización de información contable  
al reducir la inconsistencia en los registros tributarios. Sin embargo, su efectividad depende en gran medida  
del nivel de adopción tecnológica y de las capacidades operativas de los contribuyentes, especialmente en  
el caso de las microempresas.  
Las microempresas ocupan un lugar decisivo en la economía, pero su operación cotidiana suele  
estar atravesada por restricciones que condicionan su desempeño. Entre las más visibles se encuentran el  
acceso limitado a soluciones tecnológicas, la formación técnica insuficiente y ciertas debilidades en la  
gestión administrativa (Ramírez et al., 2018). En la práctica, estos factores terminan reflejándose en la  
forma en que asumen sus obligaciones fiscales: el cumplimiento no siempre es consistente y, en  
determinados casos, se incrementa la exposición a situaciones de informalidad y a eventuales sanciones.  
En los últimos años, la facturación electrónica se ha posicionado como un instrumento relevante  
para mejorar los mecanismos de control tributario. Su principal aporte radica en la posibilidad de registrar  
operaciones con mayor trazabilidad y reducir márgenes de discrecionalidad. Aun así, su incorporación no  
ocurre sin fricciones. Para muchas microempresas, implica costos adicionales, ajustes en procesos internos  
y, sobre todo, la necesidad de adaptarse a entornos digitales que no siempre les resultan familiares (Vera  
et al., 2026). De ahí que sus efectos no puedan entenderse únicamente desde la norma, sino también desde  
las capacidades reales de quienes la implementan.  
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Núñez Gómez y Sánchez Hidalgo 2025  
Facturación electrónica y cumplimiento tributario en microempresas: evidencia del cantón Chongón (2024–2025)  
En Ecuador, distintos estudios han mostrado que la facturación electrónica contribuye a fortalecer  
el cumplimiento tributario al facilitar la supervisión de las transacciones. Sin embargo, los resultados  
difieren entre contribuyentes. El tamaño de la empresa, su nivel de digitalización y las prácticas asociadas  
a la cultura tributaria introducen variaciones que no son menores (Baque et al., 2026). Esta heterogeneidad  
sugiere que los análisis generales resultan insuficientes si no se consideran las particularidades de cada  
entorno.  
Bajo esta premisa, el cantón Chongón ofrece un contexto pertinente. Allí, las microempresas  
participan activamente en la dinámica económica local, aunque lo hacen en condiciones que incluyen  
limitaciones tecnológicas y dificultades para sostener un cumplimiento tributario sistemático. Pese a la  
obligatoriedad de la facturación electrónica, su aplicación no siempre es consistente, lo que abre la  
discusión sobre su impacto efectivo en las prácticas fiscales del sector.  
A partir de este escenario, el estudio se propone examinar la relación entre la facturación  
electrónica y el cumplimiento tributario en microempresas de Chongón durante el período 2024–2025. Se  
adopta un enfoque cuantitativo de alcance correlacional, orientado a identificar la forma en que ambas  
variables se asocian en un contexto concreto. La evidencia que se obtenga busca aportar elementos útiles  
tanto para la discusión académica como para el diseño de acciones que fortalezcan la cultura tributaria y  
mejoren la gestión fiscal a escala local.  
MATERIALES Y METODOS  
El estudio se abordó desde un enfoque cuantitativo, en la medida en que se buscó examinar la  
relación entre la facturación electrónica y el cumplimiento tributario a partir de datos numéricos y  
procedimientos estadísticos. Se optó por un diseño no experimental, dado que las variables no fueron  
intervenidas, sino analizadas tal como se presentan en su contexto real. Asimismo, la investigación se ubicó  
en un nivel correlacional con alcance explicativo, ya que no solo se pretendió identificar la asociación entre  
las variables, sino también estimar la magnitud de dicha relación en el ámbito de las microempresas  
(Creswell y Creswell, 2022). El corte fue transversal, puesto que la recolección de la información se realizó  
en un único momento dentro del período 2024–2025.  
La población estuvo conformada por microempresas del cantón Chongón registradas ante la  
administración tributaria durante el período de análisis. Considerando la diversidad existente en este  
segmento, se delimitó la unidad de estudio a aquellas clasificadas como activas. Para la selección de la  
muestra se utilizó un muestreo probabilístico aleatorio simple, lo que permitió trabajar con datos  
representativos. El tamaño muestral se calculó mediante fórmulas para poblaciones finitas, estableciendo  
un nivel de confianza del 95 % y un margen de error del 5 %, parámetros que respaldan la consistencia de  
los resultados obtenidos.  
La variable independiente correspondió a la facturación electrónica, la cual fue analizada a partir  
de dimensiones como el nivel de adopción, la frecuencia de uso y la percepción de facilidad en su  
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implementación. Por su parte, la variable dependiente fue el cumplimiento tributario, evaluado mediante  
indicadores relacionados con la puntualidad en las declaraciones, la exactitud de la información reportada  
y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Ambas variables fueron medidas a través de escalas tipo  
Likert de cinco puntos, lo que permitió cuantificar las percepciones de los participantes y facilitar el análisis  
estadístico.  
La técnica empleada fue la encuesta estructurada, debido a su capacidad para recolectar  
información de manera estandarizada en un número considerable de unidades de análisis. En consecuencia,  
se diseñó un cuestionario compuesto por ítems cerrados, organizados en función de las dimensiones de las  
variables estudiadas. Previo a su aplicación, el instrumento fue sometido a un proceso de validación de  
contenido mediante juicio de expertos, quienes evaluaron la pertinencia, claridad y coherencia de los ítems.  
Posteriormente, se realizó una prueba piloto para verificar la confiabilidad del instrumento, utilizando el  
coeficiente alfa de Cronbach, cuyo valor se ubicó en un nivel aceptable para estudios de carácter social.  
RESULTADOS  
Para examinar el comportamiento de las variables consideradas, se desarrolló un análisis  
descriptivo centrado en la facturación electrónica y el cumplimiento tributario en las microempresas del  
cantón Chongón. Este acercamiento inicial permitió reconocer cómo se organizan los datos en términos  
generales, identificar posibles patrones y advertir diferencias entre las unidades analizadas. Además, aporta  
un punto de partida necesario para orientar el uso posterior de técnicas estadísticas de mayor alcance.  
En esta línea, se recurrió a indicadores básicos que permiten sintetizar la información sin perder  
de vista su variabilidad. Se calcularon la media y la desviación estándar, acompañadas de los valores  
mínimo y máximo observados. A partir de estas medidas, es posible obtener una lectura preliminar tanto  
del nivel de adopción de la facturación electrónica como del grado de cumplimiento tributario. Al mismo  
tiempo, estos resultados hacen visible la heterogeneidad existente entre las microempresas, aspecto que  
resulta clave para una interpretación más cuidadosa de los datos.  
Tabla 1  
Caracterización de la muestra  
Variable  
Categoría  
Comercio  
Servicios  
Producción  
1–3 años  
> 3 años  
Frecuencia  
Porcentaje  
45.0%  
Sector económico  
54  
46  
20  
46  
74  
32  
38.3%  
16.7%  
Antigüedad  
38.3%  
61.7%  
Nivel educativo del propietario  
Básico  
26.7%  
Secundario  
Superior  
58  
30  
48.3%  
25.0%  
Nota: Elaborado por autores  
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Núñez Gómez y Sánchez Hidalgo 2025  
Facturación electrónica y cumplimiento tributario en microempresas: evidencia del cantón Chongón (2024–2025)  
La muestra estuvo conformada por 120 microempresas del cantón Chongón. En términos de actividad  
económica, predominan los sectores comercio (45%) y servicios (38%), mientras que el sector productivo  
representa el 17%. Respecto al tiempo de operación, el 62% de los negocios tiene más de 3 años de  
funcionamiento, lo que evidencia una base empresarial relativamente estable.  
Se observa una predominancia de microempresas con trayectoria consolidada, pero con niveles educativos  
mayoritariamente medios, lo cual puede influir en la adopción tecnológica y el cumplimiento tributario.  
Tabla 2  
Nivel de adopción de facturación electrónica  
Categoría  
Frecuencia  
Porcentaje  
68%  
Implementada completamente  
Implementación parcial  
No implementada  
82  
18  
20  
15%  
17%  
Nota: Elaborado por autores  
Gráfico 1  
Nivel de adopción de facturación electrónica  
Nivel de adopción de facturación electrónica  
17%  
15%  
68%  
Implementada completamente  
Nota: Elaborado por autores  
Implementación parcial  
No implementada  
Los resultados evidencian que la facturación electrónica presenta un alto nivel de adopción en las  
microempresas del cantón Chongón, con un 68.3% de implementación completa. No obstante, el 15.0%  
de implementación parcial revela que un segmento importante aún se encuentra en una fase de transición,  
lo que implica un uso incompleto de la herramienta y, por tanto, una menor eficiencia en sus beneficios  
operativos y tributarios.  
Por otro lado, el 16.7% de microempresas que no ha implementado la facturación electrónica pone en  
evidencia una brecha tecnológica significativa, que al sumarse con la implementación parcial alcanza un  
31.7% de rezago.  
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Tabla 3  
Cumplimiento tributario en microempresas  
Dimensión  
Media  
3.9  
Desv. estándar  
Puntualidad en declaraciones  
Exactitud en registros  
0.8  
0.9  
0.7  
0.8  
3.7  
Declaración correcta de impuestos  
3.8  
Promedio general  
3.8  
Nota: Elaborado por autores  
El cumplimiento tributario fue evaluado mediante tres dimensiones: puntualidad, exactitud y declaración  
correcta. Los resultados indican que el cumplimiento tributario en las microempresas del cantón Chongón  
alcanza un nivel moderadamente alto (M = 3.8; DE = 0.8). A nivel dimensional, la puntualidad en las  
declaraciones registra la media más elevada (M = 3.9; DE = 0.8), seguida de la correcta declaración de  
impuestos (M = 3.8; DE = 0.7), mientras que la exactitud en los registros presenta el valor más bajo (M =  
3.7; DE = 0.9) y la mayor variabilidad, evidenciando una distribución relativamente homogénea con ligeras  
diferencias entre los componentes evaluados.  
Se aplicó un análisis de correlación de Pearson para determinar la relación entre las variables.  
Tabla 4  
Correlación entre variables  
Variable  
Facturación electrónica Cumplimiento tributario  
Facturación electrónica  
Cumplimiento tributario  
Nota: Elaborado por autores  
1.000  
0.62**  
1.000  
0.62**  
Los resultados de la matriz de correlación evidencian una relación positiva y estadísticamente significativa  
entre la facturación electrónica y el cumplimiento tributario (r = 0.62; p < 0.01). Este coeficiente indica  
una asociación de magnitud moderada-alta, lo que sugiere que a medida que aumenta el nivel de adopción  
de la facturación electrónica, también tiende a incrementarse el nivel de cumplimiento de las obligaciones  
tributarias en las microempresas analizadas.  
Tabla 5  
Modelo de regresión  
Variable independiente  
β
Error estándar  
t
p
Facturación electrónica 0.58  
0.07  
8.29 0.000  
Indicador  
R²  
R² ajustado  
Valor  
0.38  
0.37  
Nota: Elaborado por autores  
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Núñez Gómez y Sánchez Hidalgo 2025  
Facturación electrónica y cumplimiento tributario en microempresas: evidencia del cantón Chongón (2024–2025)  
Gráfico 2  
Modelo de regresión  
Relacion entre facturacion electronica y cumplimiento  
tributario  
5,6  
5,1  
4,6  
4,1  
3,6  
3,1  
2,6  
y = 2.16+0.56X  
R² = 0.75  
0
1
2
3
4
5
6
Facturacion electronica  
Nota: Elaborado por autores  
Se realizó un modelo de regresión lineal simple para evaluar el efecto de la facturación electrónica sobre  
el cumplimiento tributario. La facturación electrónica explica el 38% de la variabilidad del cumplimiento  
tributario, lo que confirma su influencia significativa (p < 0.001). Esto sugiere que su implementación  
contribuye de manera relevante a mejorar la formalidad fiscal (Guapacasa y Panchana, 2025).  
DISCUSION DE LOS RESULTADOS  
Los resultados obtenidos, caracterizados por una correlación de R = 0.62 (p < 0.01), reafirman que la  
facturación electrónica no es únicamente un instrumento contable, sino un pilar fundamental del  
ecosistema de fiscalización moderna. Esta relación estadística se alinea con las premisas de Ramírez et al.  
(2022) y el Banco Interamericano de Desarrollo (2018), quienes sostienen que la digitalización reduce las  
asimetrías de información entre el contribuyente y la administración tributaria, elevando la percepción de  
riesgo en caso de incumplimiento.  
Más allá de la recaudación directa, la evidencia apunta a un doble mecanismo. Por un lado, existe un efecto  
de disuasión subjetiva: al digitalizarse las transacciones, el contribuyente percibe una mayor probabilidad  
de detección de inconsistencias, lo cual desincentiva prácticas evasivas. Este fenómeno, documentado por  
Arias (2021), destaca que la automatización contable no solo optimiza el control interno, sino que obliga  
a una formalización del registro que reduce drásticamente el margen para la opacidad fiscal.  
Por otro lado, la digitalización actúa como un mecanismo de facilitación. Como señalan Zambrano et al.  
(2026), la simplificación de procesos mediante plataformas electrónicas reduce los costos de transacción  
para el contribuyente. Al disminuir la complejidad burocrática, se fomenta un entorno donde el  
cumplimiento voluntario deja de ser una carga administrativa costosa para convertirse en una práctica  
operativa integrada en el ciclo de negocio.  
https://publicarciencia.itred.edu.ec  
https://doi.org/10.67169/publicarciencia.v7i2.48 Vol.7 No. 2 (2025) Julio - Diciembre  
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No obstante, el coeficiente de determinación (R2 = 0.38) revela que la digitalización por sí sola no explica  
la totalidad del fenómeno de cumplimiento. Existe una porción significativa de la varianza que debe  
atribuirse a factores externos, tal como sugiere la literatura sobre cultura tributaria. La brecha entre la  
obligatoriedad formal y el cumplimiento efectivo responde a variables latentes como el nivel de educación  
financiera, la confianza en las instituciones públicas y las capacidades técnicas del contribuyente.  
Específicamente en el segmento de las microempresas, se observan barreras críticas que moderan el  
impacto positivo de la facturación electrónica. A pesar de los esfuerzos gubernamentales, como indican  
Benites et al, (2025), elementos como la brecha digital, los costos asociados a la implementación  
tecnológica y la resistencia institucional al cambio generan una heterogeneidad en la adopción del sistema.  
Esto sugiere que, para las unidades económicas de menor escala, la tecnología puede ser una barrera de  
entrada si no se acompaña de medidas de soporte técnico y pedagógico.  
La consistencia con los hallazgos de Camacho y Lopez, (2025) refuerza la tesis de que la eficiencia fiscal  
es multidimensional. Si bien la trazabilidad electrónica es necesaria, resulta insuficiente en contextos donde  
coexisten economías informales y bajos niveles de bancarización.  
Por tanto, los resultados sugieren que el éxito de las políticas de digitalización no debe medirse únicamente  
por la tasa de adopción del sistema, sino por su capacidad para integrarse en una estrategia más amplia de  
educación fiscal. El desafío para las administraciones tributarias radica en transitar de un enfoque  
puramente punitivo o de control digital, hacia un enfoque de servicio y acompañamiento, donde la  
tecnología actúe como un facilitador que reduzca la fricción administrativa, especialmente en los sectores  
con mayores limitaciones operativas.  
CONCLUSIONES  
El presente estudio ha permitido determinar que la facturación electrónica es una herramienta determinante  
para el fortalecimiento del cumplimiento tributario en Ecuador, aunque su eficacia está condicionada por  
un ecosistema complejo de factores socioeconómicos. A partir de la evidencia analizada, se derivan las  
siguientes conclusiones:  
Los resultados confirman que la implementación de la facturación electrónica actúa como un mecanismo  
eficaz para reducir la asimetría informativa entre la administración tributaria y los contribuyentes. La  
correlación positiva encontrada (R2 = 0.62) valida la hipótesis de que la trazabilidad digital no solo mejora  
la recaudación, sino que instaura una cultura de formalización obligatoria, minimizando las brechas de  
evasión y optimizando la capacidad de auditoría fiscal en tiempo real.  
Se concluye que, si bien la tecnología es un facilitador crítico, su capacidad explicativa es parcial (R2 =  
0.38). Esto evidencia que el cumplimiento tributario es un fenómeno multidimensional donde convergen  
variables exógenas como la cultura tributaria, la educación financiera y la confianza institucional. La  
tecnología por sí sola no garantiza la formalidad; el éxito del modelo está supeditado a la capacidad del  
contribuyente para adaptarse al sistema y a su percepción sobre la utilidad y equidad del tributo.  
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https://doi.org/10.67169/publicarciencia.v7i2.48 Vol.7 No. 2 (2025) Julio - Diciembre  
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Núñez Gómez y Sánchez Hidalgo 2025  
Facturación electrónica y cumplimiento tributario en microempresas: evidencia del cantón Chongón (2024–2025)  
Se identifica una divergencia notable en la adopción del sistema según el tamaño del contribuyente. Las  
microempresas, debido a sus limitaciones de capital humano y recursos tecnológicos, enfrentan una curva  
de aprendizaje que genera fricciones en el cumplimiento. La brecha digital detectada sugiere que, en estos  
segmentos, la facturación electrónica puede convertirse en una barrera de entrada o en un costo  
administrativo desproporcionado, lo cual limita el impacto positivo esperado si no se provee el  
acompañamiento adecuado.  
https://publicarciencia.itred.edu.ec  
https://doi.org/10.67169/publicarciencia.v7i2.48 Vol.7 No. 2 (2025) Julio - Diciembre  
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